Contrôle de gestion bancaire

**Extrait**

Avant-propos



Le controle de gestion a ete introduit dans le secteur bancaire et financier
plus tardivement que dans les entreprises industrielles. Ce delai s'explique
par la limitation de la concurrence qui a longtemps marque le secteur bancaire
mais aussi par l'encadrement reglementaire qui reste une caracteristique
importante des activites bancaires et financieres. D'autres facteurs, plus
techniques, ont contribue a ce retard : les banques et etablissements
financiers sont des entreprises de services ou la mesure des operations est
plus delicate que dans l'industrie et ou les charges indirectes, non
directement liees aux operations, sont tres lourdes. Ces caracteristiques
techniques ont rendu particulierement complexe la mise au point de
comptabilites analytiques performantes permettant de soutenir la prise de
decision et le suivi de gestion.
Mais depuis maintenant une trentaine d'annees environ, l'environnement de la
profession a ete bouleverse ce qui a permis l'eclosion de la concurrence entre
les institutions, contraintes de se transformer en veritables entreprises. En
particulier, l'ouverture du marche europeen des capitaux,
l'internationalisation des grandes banques et l'introduction d'une monnaie
unique en Europe ont entraine une pression considerable sur les acteurs du
secteur bancaire et financier. Les marges se sont contractees, la rentabilite
des operations s'est fragilisee et les risques ont augmente. Parallelement a
ce contexte concurrentiel, de nouveaux produits ont ete crees, en particulier
dans les activites financieres, produits particulierement innovants et
complexes et necessitant des capacites d'adaptation rapides. Enfin, pendant
cette meme periode, une « rereglementation », d'origine internationale, a ete
introduite avec l'adoption de nouveaux ratios prudentiels comme le ratio de
solvabilite Cooke puis Bale II et Bale III maintenant.
Dans cet environnement en pleine mutation, le controle de gestion s'est
fortement developpe dans les banques et les etablissements financiers. Le
retard par rapport aux entreprises industrielles s'est resorbe peu a peu de
sorte que les systemes de controle de gestion des banques les plus avancees
peuvent etre consideres comme ayant atteint les standards des meilleurs
systemes de controle de gestion des entreprises industrielles.
Pour la plupart des banques, le controle de gestion joue un role cle. Il est
passe du statut de fonction secondaire a celui d'avantage concurrentiel pour
les etablissements qui se dotent de moyens de calcul des rentabilites, de
suivi des performances, et d'une organisation en centres de responsabilites et
lignes de metier. Il n'y a plus de certitude que toute activite engendre
mecaniquement des recettes porteuses d'un resultat positif et seul un systeme
de controle de gestion performant peut permettre aux dirigeants d'arbitrer et
de piloter des portefeuilles d'activites de plus en plus complexes.
Quant aux gestionnaires et aux operateurs, quels que soient leurs niveaux, ils
sont sollicites en permanence pour ameliorer, retablir ou maintenir des
niveaux acceptables de performance economique. Pour cela, une information
pertinente, rapide et de qualite leur est necessaire. C'est le role du
controle de gestion que de la fournir.
L'objet du present ouvrage est de formaliser la conception du metier,
l'organisation de la fonction, la nature des outils, des techniques et des
methodes developpes par le controle de gestion dans le contexte bancaire et
financier. La premiere partie de l'ouvrage est consacree aux objectifs de la
fonction controle de gestion et a son organisation. La seconde partie, plus
technique, presente les methodes de mesure des rentabilites et les differents
choix techniques qui s'offrent en matiere de comptabilite analytique. Enfin,
la troisieme partie est consacree a la gestion previsionnelle, au suivi des
resultats et des risques ainsi qu'aux developpements recents de la fonction.
Cette septieme edition a ete l'occasion d'ajouts et de modifications
significatifs par rapport aux editions precedentes :
?>Le chapitre 1 a ete entierement remanie afin de tenir compte des changements
operes au niveau du cadre juridique et institutionnel bancaire français et
europeen.
>Les chapitres 8 (Demarche strategique et planification operationnelle) et 9
(Budget et suivi budgetaire) et une partie du chapitre 7 (Les autres axes des
rentabilites) ont ete completes afin d'integrer les contraintes reglementaires
liees au nouveau mecanisme « SREP » (Supervisory Review and Evaluation
Process) mis en oeuvre par la Banque centrale europeenne (BCE) pour les
banques systemiques.
>Le chapitre 9 a ete actualise et complete : il integre les derniers
developpements en matiere de ratios prudentiels Bale III et en particulier la
liquidite.
>Tous les autres chapitres ont ete reactualises, en particulier les chapitres
10 (Tableaux de bord de gestion et indicateurs) et 12 (Perspectives du
controle de gestion bancaire).